Страховые взносы ИП (гл. 34 Налогового кодекса РФ)

Если за наемных работников страховые взносы платят работодатели, то ИП сами должны делать взносы на свою будущую пенсию и медицинское обслуживание – это обязательно в 2020-м году. При желании можно еще добровольно застраховаться в ФСС, чтобы получать больничные и декретные.

Фиксированная часть взносов ИП

Фиксированную часть ИП должен заплатить в любом случае, даже если совсем не работал или у него были убытки. От размера доходов эти взносы никак не зависят, сам статус ИП обязывает заплатить фиксированную сумму за год.

В 2020 году — это 40 874 рубля, из них:

• на обязательное пенсионное страхование – 32 448 рублей,
• на обязательное медицинское страхование – 8 426 рублей.

Это сумма за полный год. Если ИП зарегистрировался в течение года, или наоборот, закрыл ИП, он заплатит не полную сумму, а только за ту часть года, в которой был предпринимателем. Рассчитать сумму за неполный год вам поможет калькулятор ФНС.

Пример: Бизнесмен зарегистрировался в качестве ИП 17 февраля 2020 года. За 2020 год он заплатит фиксированных взносов не 40 874, а 35 589 рублей.

Фиксированные взносы ИП каждый год индексируют, в 2021 году заплатить придется больше.

Платить можно частями, а можно одной суммой. Главное, чтобы вся сумма была уплачена до 31 декабря 2020 года.

Если платить взносы ИП поквартально равными частями, можно равномерно уменьшать налог. Порядок уменьшения зависит от системы налогообложения, которую применяет ИП. Об этом чуть ниже.

Рассчитать платежи и сдать отчетность ИП онлайн

Дополнительный 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей

Кроме фиксированной части ИП есть еще дополнительная. Предприниматель должен заплатить еще 1% со всех доходов свыше 300 тысяч рублей. Эта часть пойдет на обязательное пенсионное страхование.

Дополнительную часть нужно заплатить до 1 июля года, следующего за отчетным. То есть по итогам 2020 года нужно будет заплатить до 1 июля 2021 года.

Что считать доходом ИП для расчета 1%-ного взноса – зависит от системы налогообложения, которую применяет предприниматель:

ОСНО

1% считают с разницы между доходами и расходами за минусом 300 тысяч рублей.

Пример: Доход ИП на ОСНО за 2020 год – 1 150 000 рублей. Расходы – 250 000 рублей.

Доп.взнос считают так:

((1 150 000 — 250 000) — 300 000) 1% = 6 000 рублей.*

УСН «Доходы»

1% считают со всей выручки за минусом 300 тысяч рублей.

Пример: Доход ИП на УСН 6% за 2020 год – 800 000 рублей.

Доп.взнос равен:

(800 000 — 300 000) 1% = 5 000 рублей.*

УСН «Доходы минус расходы»

Здесь ситуация противоречивая. Налоговики считают, что нужно считать по аналогии с УСН 6%, то есть со всей выручки без вычета расходов. Так большинство и делает. Но предпринимателям, которые доходят до суда, удается отстоять право считать по аналогии с ОСНО, то есть за вычетом расходов. Если не готовы судиться, придерживайтесь официальной позиции налоговиков.

ЕНВД и ПСН

Здесь доп.взнос зависит не от реального дохода, а от вмененного (ЕНВД) или потенциально возможного (ПСН).

Пример: вмененный доход ИП на ЕНВД, рассчитанный по формуле – 50 000 рублей в месяц. В год это 600 000.

Доп.взнос равен:

(600 000 — 300 000) 1% = 3 000 рублей.*

Сколько на самом деле заработает ИП – значения не имеет.

Для 1%-ного взноса есть предел. В общей сумме все пенсионные взносы ИП за год не должны быть больше 8-кратной фиксированной части.

Лимит на 2020 год:

32 448 * 8 = 259 584 рубля.

Сколько бы ни заработал ИП на самом деле – больше этого лимита он не заплатит.

Добровольные взносы на социальное страхование

Обязательные страховые платежи гарантируют предпринимателю только пенсию и бесплатное медицинское обслуживание.

Если ИП хочет иметь право на больничные и декретные пособия, как наемные работники, ему нужно добровольно застраховаться в ФСС и платить взносы на страхование от временной нетрудоспособности.

Взносы небольшие – 2,9% от МРОТ за месяц. За год нужно заплатить их в 12-кратном размере, можно одной суммой.

Имейте в виду, чтобы получать выплаты от ФСС в этом году, нужно было сделать взнос ИП до конца прошлого года. Чтобы начать получать больничные и декретные в 2021 году, нужно заключить с ФСС договор и заплатить взносы до конца 2020 года.

Уменьшение налога на сумму страховых взносов

За счет страховых взносов предприниматель может уменьшить налог. В некоторых случаях эти взносы могут даже полностью покрыть налог, и предпринимателю уже ничего дополнительно платить не придется.

Взносы ИП за работников тоже уменьшают налог

Порядок уменьшения зависит от системы налогообложения предпринимателя

Уменьшение налога при ОСНО и УСН «Доходы минус расходы»

В этих случаях все взносы (и фиксированные, и дополнительные) предприниматель включает в расходы и уменьшает налогооблагаемую базу, то есть ту сумму, с которой он считает налог.

Пример: В 2020 году ИП заработал 900 тысяч рублей. Расходов было 200 тысяч, плюс он заплатил за себя взносы 40 874 рубля, итого расходов 240 874 рубля. Он вычтет их из доходов и налог будет платить не со всех 900 тысяч рублей, а с 659 126 рублей.

Уменьшение налога при УСН «Доходы» и ЕНВД

Здесь все взносы вычитают уже из самого налога. Но имеет значение, есть ли у ИП наемные работники. Если нет, то налог можно уменьшить на взносы вплоть до нуля. Если работники есть – можно уменьшить до 50%, а половину налога придется заплатить в любом случае.

Пример для ИП без работников: Доход ИП в первом квартале 2020 года составил 500 000 рублей. В этом же квартале он заплатил часть взносов за себя – 10 000 рублей.

По итогам первого квартала он заплатит аванс по УСН за вычетом страховых взносов:

500 000 6% — 10 000 = 20 000 рублей.*

То же самое с платежом по итогам полугодия, 9 месяцев и года. ИП с доходов за эти периоды будет считать налог и вычитать из них сумму взносов, которые заплатил за этот период.

Пример для ИП с работниками: ИП заработал 2 000 000 рублей и заплатил взносы за себя и работников в общей сумме 80 000 рублей.

Налог с доходов равен 2 000 000 6% = 120 000 рублей. Уменьшить его можно только наполовину, поэтому ИП вычтет из налога не все 80 000 взносов, а только 60 000, а 60 000 налога заплатит в бюджет.*

Для ЕНВД действуют все те же правила, что для УСН «Доходы». ИП без работников уменьшают налог вплоть до нуля, а с работниками – только в пределах 50%.

Но есть одно отличие с УСН. Уменьшать налог можно только на те взносы, которые заплатили в периоде, за который считают налог. Это действительно для всех, но на УСН налоговый период – год, а в течение года платят только авансы. А на ЕНВД налоговый период – квартал.

Что это значит?

Пример: ИП на ЕНВД заплатил 40 000 взносов в первом квартале, а налог за первый квартал у него всего 30 000. Он вычтет из налога только 30 000, а остаток вычета уже использовать не сможет. По итогам первого квартала он сдаст декларацию по ЕНВД и налоговый период закроется. Налог за второй квартал на взносы первого квартала уменьшать он уже не сможет.

Поэтому на ЕНВД лучше платить взносы равномерно каждый квартал, а не одной суммой.

С УСН все проще. Если вы заплатите все взносы в первом квартале, а аванс за первый квартал окажется меньше, вы сможете использовать вычет и потом, когда будете платить аванс за полугодие, 9 месяцев или год, пока не используете весь вычет и не сдадите декларацию за год. Если наоборот, заплатите все взносы в конце года, тоже ничего не потеряете.

Пример: ИП не платил взносы в течение года, а заплатил их в конце декабря, все 40 874 рубля одной суммой. По итогам года его налог составил 80 000 рублей, но в течение года он уже заплатил 60 000 авансов, а значит доплатить осталось только 20 000. Его вычет не сгорит. С учетом вычета 40 874 рубля его налог составит всего 39 126 рублей. Т.к. он уже заплатил авансами 60 000, то есть больше положенного, бюджет ему должен вернуть 20 874 рубля. Эти деньги ИП может вернуть по заявлению или зачесть в счет налога будущего года.

Но все же и на УСН лучше платить взносы ИП поквартально и равными частями, чтобы равномерно уменьшать налог и не возиться с переплатой.

Во всех случаях вычет не может быть больше суммы налога. То есть если налог ИП за год получится меньше, чем взносы, остаток взносов вам не вернут.

Уменьшение налога на ПСН

ИП на патентной системе не могут уменьшать налог на страховые взносы за себя и сотрудников. Они платят и полную стоимость патента, и страховые взносы.

Как автоматизировать уплату налогов взносов?

Подключитесь к сервису «Моё дело», и система сама рассчитает налоги и взносы для ИП, напомнит о приближающихся сроках уплаты сформирует платежный документ и заполнит декларацию.

Получить бесплатный доступ к интернет-бухгалтерии

В избранное Нажмите Ctrl+D чтобы добавить страницу в избранное 8 нравится Поделиться:

С 2017 года страховые суммы предприниматели должны отчислять не в ПФР, а в инспекцию ФНС.

Как и когда платить? В каком размере? Как при этом сэкономить на налогах? Ответы на эти и другие вопросы вы узнаете из этой статьи.

Размер фиксированного платежа в 2019 году

36 238 рублей — столько в общей сложности должен оплатить бизнесмен за один год пребывания в статусе ИП.

Из них:

• 29 354 рублей – отчисления в ПФР;
• 6 884 рублей – отчисления в ФОМС.

В 2020 году это будет уже другая сумма, т.к. платеж подлежит ежегодной индексации.

Фиксированная часть взносов не зависит от того, сколько заработал ИП, и заработал ли вообще.

Оплата за неполный год

Если в отчетном году налогоплательщик открыл или закрыл ИП, ему нужно оплатить не всю сумму фиксированных взносов, а только часть пропорционально тому времени, которое он находился в статусе ИП.

Рассчитать налоги и сдать отчетность в ФНС онлайн

Алгоритм расчета

1. Определите платеж за полный месяц работы, для чего сумму за год разделите на 12.

В 2019 году сумма за полный месяц составляет:

• на пенсионное страхование: 29 354 / 12 = 2 446,17 руб.
• на медицинское страхование: 6 884 / 12 = 573,67 руб.

Полученные суммы умножьте на число полных месяцев в статусе ИП.

2. Посчитайте взносы за неполный месяц со дня регистрации или по день снятия с учета. Для этого сумму за полный месяц разделите на количество календарных дней в месяце и умножьте на количество дней в статусе ИП.

3. Сложите суммы за полные месяцы и за неполный.

Пример

Скороспелов И.Н. зарегистрировал ИП 15 марта 2019 года.

Взносы за 9 полных месяцев 2019 года в статусе ИП:

• на ОПС: 2 446,17 х 9 = 22 015,53 руб.
• на ОМС: 573,67 х 9 = 5 163,03 руб.

Сумма за период с 15 по 31 марта 2019 года (17 календарных дней):

• на ОПС: 2 446,17 / 31 х 17 = 1 341,45 руб.
• на ОМС: 573,67 / 31 х 17 = 314,59 руб.

Складываем суммы за полные и неполный месяц, и получаем сумму к уплате на 2019 год:

• на ОПС: 22 015,53 + 1 341,45 = 23 356,98 руб.
• на ОМС: 5 163,03 + 314,59 = 5 477,62 руб.

Итого: 28 834,6 руб.

Безошибочно рассчитать взносы за неполный год вам поможет наш онлайн-калькулятор.

Срок оплаты фиксированных платежей в ПФР

До 31 декабря отчетного года. Если 31 декабря – это выходной день, то срок переносится на следующий после него рабочий.

Оплатить одной суммой или перечислять частями, в начале или конце года – это оставлено на усмотрение предпринимателя. Но целесообразнее платить равными частями каждый квартал, чтобы равномерно уменьшать налоговые платежи за счет страховых взносов (подробнее об этом ниже).

Когда можно не платить фиксированные взносы

Согласно пункту 7 статьи 430 НК РФ предприниматели освобождаются от оплаты:

• во время прохождения военной службы;
• при уходе за ребенком до полутора лет;
• при уходе за инвалидом I группы, человеком старше 80 лет или ребенком-инвалидом;
• при проживании с супругом-военнослужащим в местности без возможности трудоустройства;
• проживание за границей с супругом, направленным на дипломатическую службу.

Во всех этих случаях не платить взносы можно только том случае, если предприниматель не вел бизнес, не получал доходов и документально подтвердил свое право не платить. Если деятельность продолжалась и было движение по расчетным счетам, освобождение не действует, и предприниматель должен платить взносы в общем порядке.

Дополнительные взносы с доходов свыше 300 тысяч рублей

Как только доход индивидуального предпринимателя за текущий год превысит планку в 300 тысяч рублей, у ИП появляется обязанность с суммы превышения дополнительно отчислять 1% в ПФР.

Платить в ПФР 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей должны все предприниматели.

Алгоритм расчета отличается в зависимости от системы налогообложения:

1. На ОСНО для расчета берут разницу между доходами и расходами. 1% начинают начислять, как только эта разница превысит 300 тысяч рублей.
2. На УСН 6% берут весь поступивший доход.
3. На УСН 15% тоже берут весь поступивший доход, не уменьшая его на расходы. Это вызывало много споров, и в 2018 году, опираясь на судебную практику, предпринимателям на УСН 15% разрешили считать дополнительные взносы в ПФР с разницы между доходами и расходами. Однако, в этом же году Минфин поменял позицию и продолжает настаивать, что платить нужно со всей выручки без вычета расходов (Письмо Минфина РФ 03.05.18 № 03-15-05/29955). В судебной практике есть решения как в пользу налогоплательщиков, так и в пользу налоговой инспекции, но если вы не хотите отстаивать свою правоту в суде, лучше платить со всех доходов без вычета расходов.
4. На ЕНВД и ПСН для расчета берут не фактический доход, а вмененный или потенциальный, с суммы которого считают ЕНВД и стоимость патента. Если фактический доход ИП превысит 300 тысяч рублей, а вмененный нет – дополнительные взносы предприниматель платить не должен.

Максимальная сумма платежа ИП в ПФР (фиксированная + дополнительная часть) не должна превышать фиксированный взнос в восьмикратном размере.

То есть, максимум на 2019 год: 29 354 х 8 = 234 832 рубля.

Оплатить дополнительные страховые взносы нужно до 1 июля года, следующего после отчетного.

Рассчитать налоги и сдать отчетность в ФНС онлайн

Уменьшение налога за счет страховых платежей

Индивидуальные предприниматели на ОСНО, УСН и ЕНВД могут уменьшить налоговый платеж за счет перечисленных фиксированных и дополнительных страховых платежей. Как именно – зависит от системы налогообложения, которую применяет ИП.

ОСНО и УСН 15%

Страховые взносы включают в расходы, на которые потом уменьшают налогооблагаемую выручку при расчете налога за тот период, в котором взносы перечислили в ИФНС.

УСН 6% и ЕНВД

Страховые взносы вычитают из уже рассчитанного налога (или авансового платежа) за тот период, в котором эти взносы уплачены. ИП-одиночки – без ограничений, ИП-работодатели – только в пределах 50% от налога.

Пример:

В марте ИП без сотрудников заплатил фиксированные взносы за себя в сумме 10 тысяч рублей, а налог с дохода по итогам первого квартала составил 15 тысяч рублей. ИП вычитает из налога 10 тысяч и платит в бюджет только 5 тысяч.

ИП-работодатель при тех же исходных данных сможет уменьшить налог только на 50%, то есть на 7,5 тысяч, а оставшиеся 50% он должен оплатить в любом случае. Оставшиеся взносы на УСН 6% можно будет зачесть в следующих кварталах в пределах одного года, а на ЕНВД – нет, остаток «сгорит».

Выгоднее всего платить взносы равномерно каждый квартал, чтобы так же равномерно вычитать их из налога.

Это особенно важно для ИП на ЕНВД, т.к. для них отчетный период – квартал. Если ИП заплатит всю сумму разом, а налог окажется меньше, перенести остаток взносов на следующий квартал он уже не сможет.

Если индивидуальный предприниматель совмещает разные налоговые режимы, например, УСН и ЕНВД, то он вычитает страховые взносы из обоих налогов пропорционально доходу, который получил от деятельности на каждом режиме налогообложения.

При совмещении УСН с патентной системой налогообложения всю сумму страховых платежей за себя можно вычесть из упрощенного налога, поскольку на ПСН такие вычеты не предусмотрены (письмо ФНС России № ГД-4-3/3512 от 28.02.2014).

Для определения доли дохода на ЕНВД берут не фактический доход, а расчетную сумму, с которой считают налог.

Как оплатить страховые взносы в ПФР

Есть два удобных способа:

1. Воспользоваться сервисом на сайте ФНС России и сформировать квитанцию или платежное поручение. Для этого нужно ввести реквизиты индивидуального предпринимателя и скачать заполненный бланк. С помощью этого сервиса можно сразу оплатить нужную сумму переводом с карты.
2. Воспользоваться сервисом «Моё дело». Платежный документ с вашими реквизитами система сформирует автоматически, останется его только распечатать или сразу перевести деньги через интернет-банк прямо из личного кабинета.

Уплаченные суммы сервис учтет при расчете налогов и отразит при формировании отчетности.

КБК для оплаты фиксированных взносов на 2019 год

Платеж в ПФР на ОПС в фиксированном размере: 182 1 02 02140 06 1110 160

Сюда же относятся дополнительные взносы с дохода свыше 300 тысяч рублей.

Платеж на ОМС в фиксированном размере: 182 1 02 02103 08 1013 160

Штрафные санкции за неуплату взносов в ПФР

Индивидуальному предпринимателю, который не заплатил страховые взносы за себя вовремя, насчитают пени исходя из 1/300 ставки рфинансирования за каждый просроченный день.

За умышленную неуплату полагается штраф в 40% от суммы неуплаченных взносов.

А вот штрафа за просрочку не будет, т.к. штрафуют за то, что налогоплательщик неправильно посчитал сумму налога или указал неправильную сумму в отчете. Фиксированные страховые взносы предприниматель сам не считает, их сумма известна заранее, и отчетность по взносам за себя ИП не сдают. Подтверждение: письмо Минфина от 15.03.2019 № 03-02-08/16888.

Подключайтесь к нашему сервису, чтобы делать все вовремя и правильно.

Получить бесплатный доступ к сервису

В избранное Нажмите Ctrl+D чтобы добавить страницу в избранное 3 нравится Поделиться:

Изменения по ИП в 2020 году

С января 2018 года с принятием нового Налогового Кодекса изменился порядок уплаты предпринимателями налогов, взносов и отчислений как с доходов работников, так и в свою пользу. Неизменными остались сроки уплаты налогов по итогам предпринимательской деятельности (налоги с дохода).

В начале статьи рассмотрим общие изменения, о которых должен знать каждый индивидуальный предприниматель, не зависимо от применяемого режима налогообложения, а затем подробно рассмотрим порядок уплаты налогов для отдельных налоговых режимов.

Обязательное социальное медицинское страхование: отчисления (ООСМС) и взносы (ВОСМС)

До 2020 года индивидуальные предприниматели уже производили уплату отчислений на обязательное социальное медицинское страхование (ООСМС) в размере 1% от начисленных работникам доходов.

С 01.01.2020 увеличена ставка для исчисления отчислений на ОСМС. Начиная с января 2020 года работодатель — индивидуальный предприниматель обязан рассчитывать сумму отчислений на ОСМС в размере 2% от начисленного работнику дохода.

Помимо отчислений с 2020 года у предпринимателей возникает обязательство по уплате взносов по ОСМС:

• по работникам: удерживаются из заработной платы в размере 1%;
• по договорам ГПХ: удерживаются из дохода физического лица, оказывающего услуги, в размере 1%;
• в свою пользу: 5% от 1,4 МЗП.

Сравнительная таблица изменений по ОСМС:

ОСМС	отчисления		взносы
	2019 год	2020 год	2019 год	2020 год
За работников	1,5 %	2 %	нет	1 %
По договорам ГПХ	нет	нет	нет	1 %
За ИП (в свою пользу)	нет	нет	нет	2 975 тенге

Освобождение от налогов

Освобождены от уплаты налога на прибыль сроком на 3 года индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы:

• Патент;
• Упрощенная декларация;
• Фиксированный вычет;
• СНР для производителей сельхозпродукции.

Не освобождаются от уплаты налогов от предпринимательской деятельности налогоплательщики, работающие на общеустановленном режиме, а также данная льгота не распространяется на налогоплательщиков осуществляющих определенные виды деятельности, ознакомиться с которыми можно в статье Малый бизнес освобожден от налогов на 3 года.

Обратите внимание на то, что освобождению подлежат налоги рассчитанные от предпринимательской деятельности (индивидуальный (корпоративный) подоходный налог и социальный налог), налоги и социальные платежи исчисленные с доходов работников и прочих физических лиц (договора ГПХ) подлежат оплате в полном объеме. А так же необходимо своевременно производить уплату пенсионных взносов, социальных отчислений и взносов на ОСМС за самого предпринимателя.

Общеустановленный режим

Индивидуальные предприниматели, применяющие общеустановленный режим (ОУР), по итогам своей деятельности представляют годовую Декларацию по индивидуальному подоходному налогу (ФНО 220.00). В Декларации по ИПН отражаются все полученные доходы и произведенные расходы за отчетный налоговый период, при этом производится расчет налогооблагаемого дохода (доходы — вычеты). Индивидуальный подоходный налог в общеустановленном режиме рассчитывается с прибыли, полученной за налоговый период (календарный год). Ставка индивидуального подоходного налога (налога на прибыль) для ИП на общеустановленном режиме установлена в размере 10 %.

Помимо налога на прибыль индивидуальные предприниматели на ОУР производят ежемесячную уплату налогов и социальных платежей за работников и за самого себя (в свою пользу). По начисленным доходам работников, а также рассчитанным налогам, взносам и отчислениям за работников и за ИП, налогоплательщик ежеквартально представляет Декларацию по форме 200.00.

Основным отличием общеустановленного режима для индивидуальных предпринимателей от всех остальных является отдельный порядок расчета социального налога как за работников, так и в свою пользу. Социальный налог ИП на ОУР рассчитывается исходя из численности работников, а нет от суммы начисленной заработной платы.

Расчет и уплата за работников

Налоги и отчисления за работников:

• обязательные пенсионные взносы;
• индивидуальный подоходный налог;
• социальные отчисления;
• отчисления и взносы на обязательное социальное медицинское страхование;
• социальный налог

Важно!

Социальные платежи и ИПН за работников:

• исчисляются ежемесячно;
• уплачиваются ежемесячно (в срок до 25 числа следующего месяца);
• отражаются ежеквартально в Декларации по индивидуальному подоходному и социальному налогу (ФНО 200.00).

Декларация по ИПН и СН (Форма 200.00) Основные положения

удерживаются из заработной платы работника			уплачиваются за счет средств ИП
ОПВ	ВОСМС	ИПН	СО	ОСМС	СН
10 %	1 %	10 %	3,5 %	2 %	1 МРП за каждого
расчет и уплата ежемесячно
Декларации по индивидуальному подоходному и социальному налогу (ФНО 200.00)

Сумма социального налога, подлежащего к уплате в бюджет, уменьшается на сумму социальных отчислений при этом, если сумма социального налога меньше социальных отчислений, то социальный налог считается равным нулю.

Пример 1) Заработная плата работника за январь 2020 года составила 70 000 тенге:

• Социальные отчисления = (з/п 70 000 – опв 7 000) х 3,5% = 2 205 тенге;
• Социальный налог: 1 МРП = 2 651 минус СО 2 205 = 446 тенге.

Социальный налог за январь 2020 года составил 446 тенге.
2) Заработная плата работника за февраль 2020 года составила 100 000 тенге:

• Социальные отчисления = (з/п 100 000 – опв 10 000) х 3,5% = 3 150 тенге;
• Социальный налог: 1 МРП = 2 651 минус СО 3 150 = — 499 тенге.

Социальный налог за февраль 2020 года составил 0 тенге.

Социальный налог, подлежащий уплате, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений по каждому физическому лицу индивидуально. Т.е. расчет суммы социального налога, подлежащего уплате в бюджет, рассчитывается отдельно по каждому работнику, а так же за самого индивидуального предпринимателя.

Расчет и уплата за индивидуального предпринимателя

Индивидуальный предприниматель обязан ежемесячно производить уплату социальных платежей и социального налога в свою пользу. Объекты обложения ОПВ, ВОСМС и СО, так же как и суммы исчисленных взносов и отчислений отражаются в строках с названием «в свою пользу» декларации формы 200.00.

Социальные платежи и социальный налог за ИП

Индивидуальный предприниматель ежемесячно исчисляет и уплачивает за себя:

• обязательные пенсионные взносы;
• взносы на обязательное социальное медицинское страхование;
• социальные отчисления;
• социальный налог.

ОПВ	ВОСМС	СО	СН
10 %	5 %	3,5 %	2 МРП
уплата ежемесячно
отражение в ФНО 200.00 за квартал

Размер дохода для расчета ОПВ и СО в свою пользу индивидуальным предпринимателем определяется самостоятельно.

Объект для расчета взносов на ОСМС в 2020 году установлен в размере 1,4 МЗП ( 1,4 * 42 500 = 59 500 тенге), то есть сумма взносов на медицинское страхование является фиксированной — 2 975 тенге ( 1,4 * 42 500 * 5 %).

исчисления и перечисления обязательных пенсионных взносов в 2020 году для объекта исчисления установлены минимальный и максимальный пределы в размере от 1 МЗП до 50 МЗП. До декабря 2018 года максимальный предел для исчисления ОПВ был установлен в размере 75 МЗП.

Для расчета социальных отчислений Правилами исчисления и уплаты СО предусмотрены пределы: минимальный 1 МЗП и максимальный 7 МЗП (до 2019 года 10 МЗП).

В Правилах исчисления ОПВ и СО установлено, что сумма заявленного дохода для расчета отчислений и взносов в свою пользу не должна быть больше дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом.

Из этого следует, что сумма заявленного дохода для расчета ОПВ и СО не может быть больше фактического дохода от предпринимательской деятельности.

Несмотря на данное ограничение, ИП в случае отсутствия дохода, вправе уплатить ОПВ в свою пользу из расчета 10% от 1МЗП.

Индивидуальный подоходный налог за самого ИП

ИПН индивидуальным предпринимателем рассчитывается на основании результатов предпринимательской деятельности один раз в год.

ИП, применяющий общеустановленный режим налогообложения, ежегодно (в срок до 31 марта следующего года) представляет Декларацию по индивидуальному подоходному налогу (ФНО 220.00).

В налоговой декларации рассчитывается прибыль (доходы — расходы) полученная за отчетный период, которая является объектом обложения ИПН по ставке 10%.

ИПН за ИП уплачивается раз в год – до 10 апреля года следующего за отчетным.

Упрощенная декларация (СНР)

Налоги и отчисления за работников:

• обязательные пенсионные взносы;
• индивидуальный подоходный налог;
• социальные отчисления;
• отчисления и взносы на обязательное социальное медицинское страхование.

ИП, применяющие СНР на основе Упрощенной декларации, не исчисляют и не уплачивают социальный налог за своих работников. Социальный налог рассчитывается по результатам предпринимательской деятельности.

Расчет и уплата ОПВ, СО, ОСМС и ИПН за работников с 2018 года производится в общем порядке, а это значит ежемесячно.

Социальные платежи и ИПН за работников:

• исчисляются ежемесячно;
• уплачиваются в срок до 25 числа следующего месяца ежемесячно;
• отражаются в Упрощенной Декларации (ФНО 910.00) – 1 раз в пол года.

удерживаются из заработной платы работников			уплачиваются за счет средств ИП
ОПВ	ВОСМС	ИПН	СО	ОСМС
10 %	1 %	10 %	3,5 %	2 %
расчет и уплата ежемесячно
ФНО 910.00 Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса за полугодие

В полугодовой декларации 910.00 предусмотрены строки для указания начисленных взносов, отчислений и налогов за работников в соответствии с месяцем начисления.

Расчет и уплата за ИП

Несмотря на то, что налоговая отчетность по упрощенной декларации представляется только 1 раз в полугодие, индивидуальный предприниматель обязан ежемесячно производить уплату социальных платежей в свою пользу (ОПВ, ВОСМС, СО за ИП). А вот налоги с дохода в размере 3% (1/2 ИПН и 1/2 СН) налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, уплачивают 1 раз в полгода.

Социальные платежи за ИП

Индивидуальный предприниматель ежемесячно исчисляет и уплачивает за себя:

• обязательные пенсионные взносы;
• взносы на обязательное медицинское страхование;
• социальные отчисления.

ОПВ	ВОСМС	СО
10 %	5 %	3,5 %
уплата ежемесячно
отражение в ФНО 910.00 за квартал

Так же, как и в общеустановленном режиме, индивидуальный предприниматель на СНР самостоятельно определяет размер дохода для расчета ОПВ и СО в свою пользу в пределах:

• от 1МЗП до 50 МЗП для ОПВ (до 2019 года максимальный предел — 75 МЗП);
• от 1МЗП до 7 МЗП для СО (до 2019 года максимальный предел — 10 МЗП);
• не больше дохода от предпринимательской деятельности

При этом, в случае отсутствия дохода, предприниматель вправе уплатить ОПВ в свою пользу из расчета 10% от 1МЗП.

Для расчета взносов на обязательное медицинское страхование в 2020 году объектом обложения признается сумма в размере 1,4 МЗП ( 1,4 * 42 500 = 59 500 тенге), следовательно, сумма ВОСМС в 2020 году составляет 2 975 тенге (59 500 * 5%).

Индивидуальный подоходный и социальный налог за ИП

Индивидуальный подоходный и социальный налоги рассчитываются и уплачиваются предпринимателем один раз в пол года на основании представленной ФНО 910.00 «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса».

ФНО 910.00	срок представления ФНО	срок уплаты ИПН и СН
1 полугодие	до 15 августа текущего года	до 25 августа текущего года
2 полугодие	до 15 февраля следующего года	до 25 февраля следующего года

Налоги по упрощенной декларации исчисляются с дохода, полученного от предпринимательской деятельности, по ставке 3%.

Если среднемесячная заработная плата работников за полугодие оказалась больше 23 МРП, то сумма исчисленного налога уменьшается на 1,5 % за каждого работника.

Пример
Доход от предпринимательской деятельности за 1 полугодие 2020 года составил 7 000 000 тенге.
Средняя заработная плата работников за 1 полугодие 2020 года составила 72 000 тенге.
Средняя численность работников (без учета самого ИП) 7 человек.
Расчет:
Так как 72 000 это больше 23-х МРП (23 х 2 651 = 60 973), то предприниматель может уменьшить начисленную сумму налога на 1,5% х 7 чел = 10,5%.

• Сумма налога = 7 000 000 х 3% = 210 000 тенге.
• Сумма корректировки 210 00 х 10,5% =22 050 тенге.

Итого сумма налога = 210 000 -22 050 = 187 950 тенге.

Исчисленная сумма налога распределяется на следующие виды:

• 1⁄2 – индивидуальный подоходный налог за ИП
• 1⁄2 — социальный налог

Пример Доход за 1 полугодие 2020 года составил 7 000 000 тенге.
Сумма налога = 7 000 000 х 3% = 210 000 тенге.
Сумма корректировки 210 00 х 10,5% =22 050 тенге (пример выше).
Сумма налога после корректировки = 210 000 -22 050 = 187 950.

• ИПН = 187 950 / 2 = 93 975 тенге;
• СН = 187 950 / 2 = 93 975 тенге.

Сумма социального налога, рассчитанная по Упрощенной декларации, также подлежит уменьшению на сумму исчисленных за полугодие социальных отчислений за работников и самого ИП. Если сумма социальных отчислений за полугодие окажется больше суммы социального налога, то социальный налог считается равным нулю.

Эта статья предназначена для тех, кто только принимает решения о занятии предпринимательской деятельностью. В ней в общих чертах будет изложено, когда лучше приступать к работе, что для этого надои какие могут возникнуть трудности.

Начать деятельность начинающему ИП по законодательству российской федерации необходимо с момента регистрации. Без нее вы не сможете заключить договор аренды, официально нанимать людей и вообще работать в рамках правового поля. Однако на практике очень часто встречаются случаи, когда деятельность уже ведется и в силу различных обстоятельств возникает необходимость в регистрации. Это необходимо сделать незамедлительно, чтобы избежать проблем с законом.

Что представляет собой УСН для ИП

До момента регистрации, одним из важных вопросов, с которыми должен определиться бизнесмен, является вопрос выбора системы налогообложения.

Для понятия общей картины необходимо знать, что существует:

• Общая система налогообложения, которая предоставляется бизнесмену по умолчанию при подаче заявления на регистрацию. Она пользуется меньшей популярностью, чем следующая система.
• Упрощенная система налогообложения – представляет собой определенный порядок уплаты налогов и сборов. Специально предназначена для поддержки малого и среднего бизнеса. На ней остановимся подробнее.

ВАЖНО!

Чтобы узнать больше, мы приготовили для вас пошаговый алгоритм регистрации Индивидуального Предпринимателя! Узнайте все тонкости тут — https://biznesogoliks.ru/registraciya-ip-v-rossii-instrukciya-tolko-fakty/

Для начинающих ИП упрощенка возможна при соблюдении следующих условий:

• Количество наемных сотрудников не должно превышать 100 человек. То есть вы должны сразу уже предполагать, какое число сотрудников будет вам помогать при начале деятельности ИП.
• Также необходимо просчитать предполагаемый доход. Он должен составлять не более 60 млн. рублей.
• Остаточная стоимость основных средств (которые подлежат амортизации) не должна превышать 100 млн. рублей.

Если предприниматель выбрал упрощенную систему налогообложения, то он освобождается от уплаты таких видов налогов (кроме некоторых исключений), как:

• на добавленную стоимость;
• на доходы физических лиц;
• на имущество физических лиц, которое он будет использовать в своей предпринимательской деятельности.

То есть, налог вы должны будете заплатить всего один. Но уплату взносов в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, при наличии сотрудников, никто не отменял.

Также имейте ввиду, что если вы изначально при регистрации не подали заявление на УСН, то по умолчанию окажетесь на ОСНО и перейти на желаемый вид налогообложения сможете только со следующего календарного года.

Для уплаты вы сможете выбрать, на свое усмотрение, объекты налогообложения:

1. Доходы – и будете уплачивать 6% с полученной сумы доходов.
2. Доходы минус расходы – уплачивается 15% с разницы между доходами и расходами.

Чтобы сделать выбор, надо предположить процентное соотношение ваших доходов и расходов. Если расходы будут превышать 60% от доходов и вы сможете подтвердить их документально, то выбирайте второй вид. Убыточная деятельность будет также требовать от вас уплаты минимального налога в размере 1% от полученных доходов. Если вы не сможете соблюсти все эти условия, то лучше первый.

Учитывайте, что ИП при УСН разрешено работать не по всем видам деятельности. Полный перечень можно найти в Налоговом кодексе, а сегодня отметим, что, например, если вы производите подакцизные товары (алкоголь, табак, бензин) или осуществляете их продажу, то упрощенка не для вас.

Не забывайте и о сдаче необходимой отчетности. Это вам необходимо сделать в срок до 30 апреля следующего за отчетным годом. Заполнение декларации не составит особого труда, главное, чтобы у вас был актуальный бланк. И запомните, что даже если вы не осуществляете деятельность или получаете нулевые доходы, или находитесь на налоговых каникулах как вновь открывшийся ИП, сдавать отчетность обязательно.

Когда платить первый раз налоги после открытия ИП, сроки и даты уплаты

Актуален и не менее важен вопрос о том, когда надо начинать ИП платить налоги. Сроки уплаты зависят от того режима налогообложения, который вы для себя выбрали.

1. Упрощенная система налогообложения.

Налоговый период – календарный год. Предусмотрена авансовая оплата по итогам отчетного квартала до 25 числа. Сам же единый налог рассчитывают по итогам года (учитывая все авансовые платежи) и уплачивают до 30 апреля. Не платить ежеквартально авансовые платежи нельзя, иначе будут начитаны пени.

Суммы рассчитываете с фактически полученных вами доходов. Если деятельность не велась, то сдаете нулевую декларацию и налоги не платите.

1. Единый налог на вмененный доход – этот налог вводится на предполагаемый доход и уплачивается ежеквартально до 25 числа.

Однако, согласно налоговому кодексу, плательщики данного вида налога становятся на учет и снимаются с него в течение 5 дней с момента начала и конца осуществления деятельности. То есть, считается, что если вы деятельность не осуществляете или доход не получаете, то снимайтесь с учета и все. Сдача нулевой отчетности по ЕНВД не предусмотрена.

1. Патентная система налогообложения – под налогом в этом случае понимают сумму, оплачиваемую за патент.
2. Единый сельскохозяйственный налог – в этом случае также предусмотрена авансовая уплата, которая производится не позднее 25 дней после отчетного периода. Срок годового налога — до 31 марта.

Уплачивать страховые взносы необходимо начинать с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя, т. е. включения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. Прекращение деятельности – это исключение из вышеуказанного реестра. Рассчитывать же страховые взносы начинают со следующего дня после регистрации (дата регистрации в таком случае не учитывается).

Отчисления на пенсионное и медицинское страхование проводятся в любом случае, независимо от того, осуществляется ли вообще какая-либо предпринимательская деятельность, и на каком режиме вы находитесь. Оплата в ФСС производится только при наличии сотрудников.

Что может понадобиться ИП для начала работы: расчетный счет, печать, ККТ и т. п.

Что нужно начинающему ИП:

1. Зарегистрироваться в органах Государственной налоговой службы.
2. В зависимости от выбранного вида деятельности, уведомить соответствующие органы. Например, уведомить в Роспотребнадзор о начале деятельности ИП необходимо, если вы предоставляете:

• гостиничные услуги;
• бытовые услуги;
• услуги общественного питания;
• розничную или оптовую торговлю;
• производство швейных изделий, одежды, изделий из кожи и др.

Полный перечень указан в Постановлении № 584.

1. Если для осуществления деятельности необходима лицензия или специальное разрешение, то оформить его соответствующим образом.

ИП для начинающих также должен знать, что для работы ему может понадобиться (это положение рекомендательный характер или для отдельных случаев):

• Расчетный счет – открывается бизнесменом по-необходимости для безналичных расчетов с клиентами. Это право, а не обязанность. Уведомлять органы ФНС не надо.
• Печать – ее наличие также не является необходимостью. Но если бизнесмену кажется, что наличие печати придает ему солидности и дополнительно защитит документы, то изготовить он ее сможет без проблем.
• Немного другая ситуация с контрольно-кассовой техникой. Согласно российскому законодательству, ИП осуществляющие расчеты с применением наличных денежных средств или платежных банковских карт, обязаны ее использовать. Однако и в данном случае существуют исключения. Например, если ИП оказывает услуги населению на УСН, то он может и не иметь аппарат, но должен выдать покупателю бланк строгой отчетности.

Какие могут быть трудности в работе ИП

Кроме вышесказанных положений, с чего начать бизнес начинающему ИП, надо помнить и о трудностях, которые могут возникнуть:

1. Уплата налогов и сборов должна проводиться вовремя.
2. Вести бухгалтерский учет и предоставлять отчетность необходимо в четко установленные сроки.
3. На ведение любой предпринимательской деятельности необходимо затрачивать нервы, время, рабочие и денежные ресурсы.

О налогообложении индивидуальных предпринимателей

Т.Ю. Левадная,
советник налоговой службы Российской Федерации III ранга
Индивидуальный предприниматель, занимающийся розничной торговлей, состоит на налоговом учете по месту жительства в субъекте Российской Федерации, в котором с 1 января 2003 года введена уплата единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, включая и розничную торговлю. При этом магазин, в котором он осуществляет предпринимательскую деятельность, находится на территории другого субъекта Российской Федерации, в котором уплата единого налога еще не введена.
Вправе ли индивидуальный предприниматель заниматься розничной торговлей в вышеуказанном магазине, но платить единый налог в бюджет субъекта Российской Федерации, в котором он постоянно проживает?
В соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — единый налог) устанавливается НК РФ, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом субъекты Российской Федерации самостоятельно решают вопрос: вводить или не вводить на своей территории данную систему налогообложения, определяют порядок введения единого налога и виды предпринимательской деятельности в пределах установленного ст. 346.26 НК РФ перечня, которые будут подпадать под действие указанной системы налогообложения на территории субъекта Российской Федерации, а также устанавливают значения коэффициента К2, указанного в ст. 346.27 НК РФ.
Согласно ст. 346.28 НК РФ плательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Кроме того, необходимо обратить внимание читателей журнала на то обстоятельство, что к категории плательщиков единого налога отнесены также организации и индивидуальные предприниматели, не состоящие на учете в налоговых органах того субъекта Российской Федерации, на территории которого они осуществляют те или иные виды предпринимательской деятельности, подпадающие под уплату единого налога на территории данного субъекта Российской Федерации. Такие индивидуальные предприниматели обязаны подать заявление о постановке на учет в налоговый орган по месту осуществления вышеуказанных видов предпринимательской деятельности не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этом субъекте Российской Федерации.
Таким образом, с 1 января 2003 года применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход является обязательным для тех индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют на территории субъекта Российской Федерации, в котором введена уплата единого налога, какие-либо виды предпринимательской деятельности, указанные в законодательном акте данного субъекта Российской Федерации о введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, вне зависимости от того, состоят они в данном субъекте Российской Федерации на налоговом учете или не состоят.

Однако в случае, если у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, подлежащие обложению единым налогом на территории субъекта Российской Федерации, в котором они постоянно проживают и состоят на налоговом учете, местом осуществления такой предпринимательской деятельности является территория другого субъекта Российской Федерации, в котором уплата единого налога еще не введена, такие налогоплательщики исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении осуществляемых ими видов деятельности в соответствии с общеустановленным режимом налогообложения по месту учета, то есть по месту жительства.
Следовательно, такие индивидуальные предприниматели являются плательщиками налога на доходы физических лиц, единого социального налога с полученных ими доходов и сумм, выплачиваемых своим работникам, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, НДС, налога с продаж, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, непосредственно используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и других налогов и сборов, предусмотренных налоговым законодательством для данной категории налогоплательщиков.
При этом учет доходов и расходов и хозяйственных операций такими индивидуальными предпринимателями осуществляется в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее — Порядок учета доходов и расходов), утвержденным совместным приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430, зарегистрированного Минюстом России 29.08.2002, регистр. номер 3756.
Я являюсь индивидуальным предпринимателем и занимаюсь сдачей в прокат компьютеров, установленных в специально оборудованном зале. Я обратился в свою налоговую инспекцию с заявлением о переводе меня с 1 января 2003 года на уплату единого налога на вмененный доход, но мне было отказано, поскольку в налоговой инспекции считают, что я осуществляю сдачу имущества в аренду и должен уплачивать налог на доходы физических лиц и иные установленные налоги. Я с этим не согласен и прошу разъяснить, кто из нас прав.
В соответствии со ст. 606 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. При этом ст. 608 ГК РФ установлено, что право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику. Объектом аренды может быть не любое имущество, а лишь непотребляемые вещи.
Договор проката является отдельным видом договора аренды. Согласно ст. 626 ГК РФ по договору проката арендодатель, осуществляющий сдачу имущества в аренду в качестве постоянной предпринимательской деятельности, обязуется предоставить арендатору движимое имущество за плату во временное владение и пользование. Имущество, предоставленное по договору проката, используется для потребительских целей, если иное не предусмотрено договором или не вытекает из существа обязательства.
Договор проката является публичным договором и заключается в письменной форме. Статьей 627 ГК РФ предусмотрено, что договор проката заключается на срок до одного года. При этом арендатор вправе отказаться от до- говора проката в любое время, письменно предупредив о своем намерении арендодателя не менее чем за десять дней.
В соответствии со ст. 630 ГК РФ арендная плата по договору проката устанавливается в виде определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно. В случае досрочного возврата имущества арендатором арендодатель возвращает ему соответствующую часть полученной арендной платы, исчисляя ее со дня, следующего за днем фактического возврата имущества.
Таким образом, с учетом вышеизложенного, предоставление гражданам за плату во временное (почасовое) пользование компьютеров, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности и стационарно установленных в специальном помещении, можно рассматривать как правоотношения, возникающие между сторонами в результате заключения договора проката, только при соблюдении вышеуказанных норм, предусмотренных ГК РФ.
Что же касается возможности применения с 1 января 2003 года системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для индивидуального предпринимателя, оказывающего гражданам услуги по предоставлению в краткосрочное пользование компьютеров, то необходимо руководствоваться следующим.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход установлена главой 26.3 НК РФ, а в действие вводится законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении определенных видов предпринимательской деятельности, включая оказание различных видов бытовых услуг, к которым относится и прокат. Если на территории того или иного субъекта Российской Федерации введена уплата единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, все налогоплательщики, занимающиеся видами деятельности, указанными в законодательном акте субъекта Российской Федерации, в обязательном порядке переводятся на уплату единого налога на вмененный доход.
Следовательно, если на территории области с 1 января 2003 года областным законодательным актом, принятым в соответствии с главой 26.3 НК РФ, введена уплата единого налога на вмененный доход на оказание различных видов бытовых услуг, то все налогоплательщики, занимающиеся оказанием таких услуг, в обязательном порядке переводятся на уплату единого налога на вмененный доход.
Вправе ли правообладатель патента на промышленный образец, зарегистрировавшийся в качестве индивидуального предпринимателя с целью производства и последующей реализации кухонных наборов, изготовленных в соответствии с запатентованным образцом, учитывать в составе профессиональных налоговых вычетов расходы по регистрации и выдаче патента, а также поддержанию патента в силе?
Статьей 256 главы 25 НК РФ введено понятие амортизируемого имущества, стоимость которого переносится в состав учитываемых в целях налогообложения затрат не единовременно, а в течение определенного промежутка времени.
В соответствии с п. 30 Порядка учета доходов и расходов у индивидуальных предпринимателей к амортизируемому имуществу относятся принадлежащие им на праве собственности имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, непосредственно используемые ими для осуществления предпринимательской деятельности, стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
Согласно п. 28 Порядка учета доходов и расходов приобретенные и (или) созданные индивидуальными предпринимателями результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), непосредственно используемые в процессе осуществления предпринимательской деятельности при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев), относятся к нематериальным активам.
При этом для признания нематериального актива таковым необходимо наличие способности приносить индивидуальному предпринимателю экономические выгоды (доход), а также наличие оформленных надлежащим образом документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у индивидуального предпринимателя на результаты интеллектуальной деятельности .
Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов, непосредственно используемых в процессе осуществления предпринимательской деятельности по операциям, облагаемым НДС, определяется как сумма расходов на их приобретение или создание и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением суммы НДС и сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.
Стоимость нематериальных активов, созданных самими индивидуальными предпринимателями для целей осуществления предпринимательской деятельности, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на услуги сторонних организаций, патентных пошлин, связанных с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.
Амортизация по объектам нематериальных активов, приобретенных (или созданных) и непосредственно используемых для осуществления предпринимательской деятельности после 1 января 2002 года, начисляется линейным методом в порядке, предусмотренном разделом Х Порядка учета доходов и расходов.
Сроком полезного использования признается период, в течение которого объекты нематериальных активов служат для осуществления предпринимательской деятельности. Определение срока полезного использования объектов нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в использование, и осуществляется ежемесячно в соответствии с той нормой амортизации, которая определяется для данного объекта исходя из его срока полезного использования.
При этом начисленная сумма амортизации по каждому из объектов амортизируемого имущества отражается в Книге учета доходов и расходов в том налоговом периоде, к которому она относится.
Таким образом, в данном случае индивидуальный предприниматель, владеющий патентом на промышленный образец, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2002 год вправе учесть в составе расходов, непосредственно связанных с получением доходов от изготовления и реализации кухонных наборов, начисленную в соответствии с вышеизложенным порядком сумму амортизации по созданному им самим для целей осуществления предпринимательской деятельности промышленному образцу, являющемуся объектом нематериальных активов. При этом сумма фактических расходов на уплату патентных пошлин, связанных с получением патента и поддержанием его в силе, включается в первоначальную стоимость объекта нематериальных активов, созданного индивидуальным предпринимателем.
Индивидуальный предприниматель в 2002 году приобрел основное средство, срок полезного использования которого, установленный прежним собственником, уже истек. Следует ли в данной ситуации начислять амортизацию и в каком порядке?
Согласно п. 44 Порядка учета доходов и расходов индивидуальные предприниматели, приобретающие объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
При этом если количество месяцев нахождения приобретенного объекта основных средств в эксплуатации у предыдущих собственников больше или равно сроку полезного использования данного объекта, определенному предыдущим собственником, амортизация не начисляется.
Следовательно, если индивидуальный предприниматель приобрел основное средство, срок полезного использования которого, установленный прежним собственником, уже истек, то на такое средство амортизация не начисляется.
Каков порядок учета стоимости ГСМ в составе расходов главы крестьянского (фермерского) хозяйства, затраченных им на поездки, связанные с поиском запчастей для сельскохозяйственной техники, ее техническим обслуживанием, приобретением семян, удобрений, сбытом произведенной в хозяйстве продукции и иной производственной необходимостью?
Учитывая, что глава крестьянского (фермерского) хозяйства (далее — КФХ), являющийся индивидуальным предпринимателем, при осуществлении деятельности выполняет возложенные на него полномочия от лица КФХ и совершает поездки, сообразуясь с производственной необходимостью, вызванной родом занятий КФХ, при определении его налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в составе профессиональных налоговых вычетов, установленных ст. 221 НК РФ, учитываются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с конкретными целевыми поездками главы КФХ и других членов хозяйства.
Следовательно, глава КФХ при наличии путевых листов, в которых отражаются фактический пробег автомобиля и расходы на приобретение ГСМ, вправе учесть в составе прочих расходов документально подтвержденные суммы стоимости затраченных на поездки ГСМ (бензина, масел), расход которых подлежит учету в соответствии с Нормами расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте, установленными руководящим документом N РЗ 112194-0366-97, утвержденным Минтрансом России 29.04.1997. При этом расходы на приобретение ГСМ должны быть подтверждены чеками ККМ, содержащими такие обязательные реквизиты, как наименование АЗС, ее ИНН, номер ККМ, дата выдачи чека, марка ГСМ, стоимость одного литра ГСМ, количество отпущенного и оплаченного ГСМ.
Арбитражный суд постановил взыскать с Российский Федерации в пользу предпринимателя без образования юридического лица убытки, причиненные государственным органом. Следует ли в данном случае декларировать сумму возмещенных предпринимателю убытков и заносить ее в Книгу учета доходов и расходов?
В соответствии со ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если его право не было нарушено (упущенная выгода).
В данном случае согласно решению краевого арбитражного суда с Российской Федерации в пользу индивидуального предпринимателя были взысканы убытки, причиненные ему государственным органом, то есть фактически возмещены расходы, произведенные гражданином для восстановления его нарушенного права.
Таким образом, сумму указанных убытков следует рассматривать как возмещение иных расходов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ.
Следовательно, обязанности декларировать данную сумму и заносить ее в Книгу учета доходов и расходов у предпринимателя в данном случае не возникает.
В 1999-2000 годы частными нотариусами были излишне уплачены суммы взносов во внебюджетные фонды, которые были не возвращены, а зачтены в счет платежей по единому социальному налогу за 2002 год. Следует ли производить перерасчет подоходного налога по доходам, полученным в 1999-2000 годы, и на основании каких законодательных и нормативных актов должен производиться такой перерасчет?
Следует ли при определении налоговой базы 2002 года включать в состав профессиональных налоговых вычетов излишне уплаченные налогоплательщиками в 1999-2000 годы суммы страховых взносов во внебюджетные фонды, зачтенные в счет уплаты единого социального налога в 2002 году?
До 2001 года обязанность уплачивать взносы в государственные внебюджетные фонды возлагалась на налогоплательщиков — физических лиц, в том числе и на частных нотариусов, соответствующими законодательными актами, в частности Федеральным законом от 05.02.1997 N 26-ФЗ «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год» (далее — Закон N 26-ФЗ) и Федеральным законом от 08.01.1998 N 9-ФЗ «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1998 год» (далее — Закон N 9-ФЗ).
Конституционный Суд Российской Федерации, рассматривая жалобы граждан и запросы судов, касающиеся проверки конституционности отдельных положений ст. 1 и 5 Закона N 26-ФЗ, признал положения этого Закона неконституционными и установил, что положения Закона N 9-ФЗ также должны быть пересмотрены как воспроизводящие неконституционные нормы.
В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» суммы излишне уплаченных налогоплательщиками страховых взносов во внебюджетные фонды по состоянию на 1 января 2001 года подлежали зачету в счет уплаты единого социального налога или возврату в порядке, установленном НК РФ.
Согласно приказу МНС России от 29.12.2000 N БГ-3-07/466 «Об утверждении Методических указаний о порядке взыскания задолженности плательщиков по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, зачету (возврату) переплаты сумм страховых взносов в эти фонды и единого социального налога (взноса)» если по страховым взносам в какой-либо фонд по состоянию на 1 января 2001 года имелись излишне уплаченные суммы, то по решению налогового органа, принятому на основании письменного заявления налогоплательщика, эти суммы могли быть зачтены в счет предстоящих платежей той доли единого социального налога, которая подлежит зачислению в этот фонд.
Поскольку излишне уплаченные частными нотариусами за 1999-2000 годы суммы страховых взносов во внебюджетные фонды по решению налогового органа не возвращены, а зачтены в 2002 году в счет платежей по единому социальному налогу за 2002 год, то в данном случае необходимо произвести перерасчет налогооблагаемой базы налогоплательщиков, исчисленной в соответствии со ст. 13 Закона РФ от 07.12.1991 N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц», действовавшего до 1 января 2001 года.
Согласно ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки.
Аналогичное требование содержится также в ст. 81 НК РФ, в которой предусмотрено, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.
Учитывая вышеизложенное и принимая во внимание вышеуказанное постановление Конституционного суда Российской Федерации, при проведении зачета в 2002 году излишне уплаченных сумм взносов за 1999-2000 годы, налоговые органы обязаны потребовать представления частнопрактикующими нотариусами деклараций за 1999-2000 годы для уточнения суммы налогооблагаемого дохода и доплаты подоходного налога за вышеуказанные периоды. После выполнения вышеуказанных обязательств излишне уплаченные частными нотариусами суммы страховых взносов за 1999-2000 годы засчитываются на основании решения налогового органа в счет уплаты единого социального налога в 2002 году и подлежат учету в составе профессиональных налоговых вычетов, установленных ст. 221 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2002 год.
Я являюсь собственником нежилого помещения, которое сдаю в аренду под магазин. Мною заключены договоры с соответствующими организациями на поставку тепло- и электроэнергии, а также на водоснабжение данного помещения; кроме того, я ремонтирую это помещение. Относятся ли производимые мною на содержание помещения затраты к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, при исчислении налога на доходы, получаемые мною по договору аренды?
В случаях сдачи нежилого помещения в аренду собственник этого помещения и арендатор являются сторонами договора гражданско-правового характера — договора аренды помещения, заключаемого в соответствии с правовыми нормами, изложенными в параграфе 4 главы 34 ГК РФ. При этом в соответствии со ст. 608 ГК РФ право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику.
Статьей 616 ГК РФ предусмотрено, что арендодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества, если договором аренды не установлено иное. При этом арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено договором аренды.
Кроме того, размер арендной платы за наем помещения устанавливается в договоре аренды по соглашению сторон; следовательно, арендодатель вправе учесть все свои затраты, связанные с содержанием принадлежащего ему нежилого помещения, в назначаемой им арендной плате, учитывая, что коммунальными услугами фактически пользуется арендатор, который к тому же обязан производить текущий ремонт арендуемого им помещения.
С учетом вышеизложенного, а также принимая во внимание то, что в соответствии со ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, уплата коммунальных платежей, так же как и поддержание помещения в надлежащем состоянии, является обязанностью его собственника вне зависимости от того, используется это помещение самим владельцем или помещение сдается в аренду. Следовательно, вышеуказанные затраты налогоплательщика-арендодателя не могут уменьшать его налоговую базу по налогу на доходы физических лиц при исчислении сумм налога на доходы, получаемые им от сдачи в аренду принадлежащего ему помещения.